匯票持有人將未到期的交給銀行,向銀行申請貼現, 填制一式五聯“貼現憑證”, 銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息,將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。
一式五聯“貼現憑證”的基本格式如下:
聯(代申請書)交銀行作貼現付出傳票;
第二聯(收入憑證)交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票;
第三聯(收入憑證)交銀行作貼現利息收入傳票;
第四聯(收賬通知)交銀行給貼現申請單位的收賬通知;
第五聯(到期卡)交會計部門按到期日排列保管,到期日作貼現收入憑證。
商業(yè)承兌匯票貼現是指持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉讓給銀行,銀行在按貼現率扣除貼現利息后將余額票款付給持票人的一種授信業(yè)務。
商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下,可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現,以提前取得貨款。
對于背書人記載“不得轉讓”字樣內容的票據,持票人將該票據向銀行貼現的,銀行即使取得該票據不違法且票據的形式要件亦合法,也只能要求除記載上述字樣的原背書人以外的出票人、承兌人及背書人承擔票據責任,接受該種票據貼現有一定的資金風險,所以,應當在充分衡量風險后,斟酌是否予以接受。
銀行承兌匯票貼現收費:只收取貼現月利率或直接買斷,劃銀行承兌匯票貼現款時直接扣除,不另收費。目前貼現利率為 ‰(具體以當天銀行承兌匯票貼現率為準)。
匯票到期,由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算,收回票款。
到期,有以下幾種情況
① 如果付款單位有款足額支付票款,收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。
② 當付款單位存款不足無力支付 到期商業(yè)承兌匯票時,貼現行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現單位,并開出特種轉賬傳票,并在“轉賬原因”中注明“未收到××號匯票款,貼現款已從你賬戶收取”字樣,從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。
貼現單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉賬傳票時,憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。
分錄為:
借:應收賬款——××單位
貸:銀行存款
③如果貼現單位賬戶存款也不足時, 貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款,退回商業(yè)承兌匯票,并開出特種轉賬傳票,在“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣,貼現單位據此編制轉賬憑證,
分錄為:
借:應收賬款——××單位
貸:短期借款