貸款審計(jì)是提供給銀行,作為審查企業(yè)是否具備銀行要求的貸款條件,以及對(duì)貸款使用情況進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。
在審計(jì)報(bào)告中不僅對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),同時(shí)也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、貸款使用情況等發(fā)表意見(jiàn)。是銀行逃避貸款風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)展示經(jīng)營(yíng)狀況必不可少的依據(jù)。
在審計(jì)正常貸款獲取并審閱其余額積數(shù)表時(shí),審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注重復(fù)出現(xiàn)的借款人及相關(guān)聯(lián)的借款人。為了完成某些經(jīng)濟(jì)指標(biāo),有些商業(yè)銀行通過(guò)多次更換借據(jù),將不良貸款從形式上變成正常貸款并計(jì)算利息;有些商業(yè)銀行采用借新還舊形式,造成虛假還貸還息現(xiàn)象。由于商業(yè)銀行貸款內(nèi)控制度的制約,商業(yè)銀行對(duì)同一貸款戶的貸款受金額的限制。為避開(kāi)各種限制,有的商業(yè)銀行對(duì)同一借款人采用分次形式發(fā)放貸款,或通過(guò)借款人的關(guān)聯(lián)企業(yè)分戶發(fā)放貸款。商業(yè)銀行通過(guò)種種不規(guī)途徑發(fā)放的貸款,不僅違反了商業(yè)銀行內(nèi)部控制和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,而且使信貸資產(chǎn)的質(zhì)量受到不利影響;管理當(dāng)局也無(wú)法通過(guò)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表控制貸款存在的種種風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員在對(duì)正常貸款進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)高度重視重復(fù)出現(xiàn)的借款人和與其相關(guān)聯(lián)的借款人,除獲取并審閱其相關(guān)法律性文件外,還應(yīng)采用詢問(wèn)形式了解情況,從而發(fā)現(xiàn)正常貸款是否存在風(fēng)險(xiǎn)。
貸款又稱為放款,是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。
商業(yè)銀行貸款,按貸款的期限長(zhǎng)短分為短期、中期以及長(zhǎng)期貸款;按貸款的對(duì)象分為工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、消費(fèi)者貸款、房地產(chǎn)貸款和證券業(yè)貸款等;按貸款的保障程度分為信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)貸款;為加強(qiáng)監(jiān)管、防范金融風(fēng)險(xiǎn),對(duì)已發(fā)放未收回貸款按貸款的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)分為正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款,其中,前兩類即正常類貸款和關(guān)注類貸款為信貸資產(chǎn)質(zhì)量正常的貸款,后三類為不良資產(chǎn)。
招標(biāo)過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容:
(1)招標(biāo)文件的編制審查:審查招標(biāo)文件的編制是不是符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范要求,是不是明確了招標(biāo)條件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)人資格等內(nèi)容。
(2)招標(biāo)公告的發(fā)布審查:審查招標(biāo)公告的發(fā)布是不是符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范要求,是不是公開(kāi)、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確。
(3)投標(biāo)人資格審查:審查投標(biāo)人的資格是不是符合招標(biāo)文件規(guī)定,是不是具備相應(yīng)的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、資質(zhì)等條件。
(4)投標(biāo)文件的評(píng)審審查:審查投標(biāo)文件的評(píng)審是不是符合招標(biāo)文件規(guī)定,是不是公正、公平、透明、合理和有效。
(5)中標(biāo)結(jié)果的公示審查:審查中標(biāo)結(jié)果的公示是不是符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范要求,是不是公開(kāi)、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確。
(6)合同簽訂的審查:審查合同簽訂的程序是不是符合相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范要求,是不是明確了雙方權(quán)利義務(wù)、履約方式、違約責(zé)任等內(nèi)容。
(7)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查:審查招標(biāo)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),是不是采取了相應(yīng)的措施進(jìn)行管理與控制。
(8)審計(jì)報(bào)告的撰寫:撰寫審計(jì)報(bào)告,這其中包括審計(jì)結(jié)論、發(fā)現(xiàn)、建議與意見(jiàn)等,以向招標(biāo)人和利益相關(guān)方說(shuō)明審計(jì)結(jié)果與結(jié)論。