在審計拆放同業(yè)時,審計人員應(yīng)關(guān)注其借款人。“拆放同業(yè)”科目核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)金融機構(gòu)的款項。由于商業(yè)銀行拆放同業(yè)對象為具有特許資格的金融機構(gòu),且拆借時間較短,因此風(fēng)險也較小。但有時商業(yè)銀行為了減少不良貸款的金額,從而減少計提貸款呆賬準(zhǔn)備,將不良貸款在“拆放同業(yè)”中列示。因此,審計人員在審計拆放同業(yè)時,應(yīng)獲取金融機構(gòu)的“對賬單”,并關(guān)注其拆放同業(yè)對象是否為金融機構(gòu);同時注意其拆借期限是否超過有關(guān)規(guī)定。
商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)審計的范圍包括商業(yè)銀行發(fā)放的各類貸款及與貸款有直接聯(lián)系的項目。我國上市商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上與信貸資產(chǎn)相關(guān)的項目主要有:拆放同業(yè)、拆放金融性公司、委托貸款、短期貸款、進出口押匯、貼現(xiàn)、中長期貸款、逾期貸款、非應(yīng)計貸款、貸款損失準(zhǔn)備。
信貸業(yè)務(wù)是我國商業(yè)銀行核心的業(yè)務(wù),信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞關(guān)系到銀行能否健康的生存與發(fā)展。如果商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險不斷膨脹,那么勢必會造成不良資產(chǎn)劇增、信貸資金可用量減少及信貸資金周轉(zhuǎn)速度放慢,同時也會在一定程度上使整個商業(yè)銀行的財務(wù)狀況惡化、削弱其盈利能力,甚至導(dǎo)致其嚴(yán)重虧損,面臨破產(chǎn),引起輿論風(fēng)波,成為影響經(jīng)濟社會發(fā)展的不穩(wěn)定因素。信貸風(fēng)險是銀行經(jīng)營過程中所面臨的主要的風(fēng)險之一。
審計招標(biāo)作為一種招標(biāo)活動,具有招標(biāo)活動的一系列優(yōu)越性。具體來說,審計招標(biāo)作為一種有效的選擇以及購買審計服務(wù)的市場活動,它具有以下優(yōu)勢:
一是程序規(guī)范化。審計招標(biāo)嚴(yán)格按照相應(yīng)的招標(biāo)程序來選擇與購買審計服務(wù),審計服務(wù)需求方及招標(biāo)方依照一定程序?qū)⑵渌鑼徲嫹?wù)的內(nèi)容以及相關(guān)條件等信息公開,滿足條件的會計師事務(wù)所發(fā)起投標(biāo)。審計需求方按照參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的實際情況選擇合適的會計師事務(wù)所并與之簽訂協(xié)議,購買其審計服務(wù)。審計招投標(biāo)使事務(wù)所接受客戶這一活動更加規(guī)范化、程序化,對我國市場經(jīng)濟的發(fā)展起了一定的規(guī)范作用。
二是競爭性。審計服務(wù)需求方通過將其所需審計服務(wù)的內(nèi)容以及相關(guān)要求公開來吸引會計師事務(wù)所,招標(biāo)公示將很多招標(biāo)信息提供給會計師事務(wù)所,使得會計師事務(wù)所能夠公平地參與審計投標(biāo)中來。這樣的方式豐富了招標(biāo)方可以選擇的范圍,在市場中引入了較大程度的競爭。在充滿競爭的市場,審計質(zhì)量自然會得到一定程度的提高。
三是招標(biāo)過程公正公平公開。按照法律的規(guī)定,審計招標(biāo)由獨立、客觀的組織機構(gòu)主持,相應(yīng)的招標(biāo)程序也由招標(biāo)機構(gòu)或中介方公開頒布,對招投標(biāo)雙方均具有約束力,任意一方不得更改與違反,當(dāng)事人需要嚴(yán)格遵守招標(biāo)程序。而且,招標(biāo)在信息的發(fā)布、開標(biāo)的程序、中標(biāo)的結(jié)果等多方面均需公開,置于社會的公開監(jiān)督之下,因而招標(biāo)審計具有更高的公開性與透明度。
四是性。審計招標(biāo)招標(biāo)信息采用現(xiàn)代化傳播手段,通過媒體的宣傳,信息傳播不僅迅速、快捷,而且覆蓋面廣泛,這不僅節(jié)約了審計服務(wù)需求方與審計服務(wù)提供方的尋找成本,而且招標(biāo)程序規(guī)范流程化還節(jié)約了談判成本。因此,審計招標(biāo)可以使相關(guān)的審計服務(wù)可以在市場經(jīng)濟條件下地運行。